У аудиторов намечается недостача

10 Июня 2020

Юбилейный, 25-й выпуск рейтингов крупнейших российских аудиторских организаций и групп, составленный рейтинговым агентством RAEX («РАЭКС-Аналитика»), выявил начавшуюся рецессию на этом рынке финансовых услуг. Смягчить негативные тенденции аудиторам удалось за счет клиентов, которых заказывать проверки впрямую обязывает закон.

Спокойно, мы падаем

Суммарная выручка топ-100 российских аудиторских организаций составила в 2019 году 38,24 млрд руб. против 39 млрд руб. годом ранее, снизившись за год на 2%. Этого оказалось недостаточно, чтобы обогнать инфляцию, которая, по Росстату, в прошлом году составила 3% Таким образом, за последние три года ведущие аудиторы страны лишь в 2018 году смогли существенно нарастить свои обороты (+9%), ведь и в 2017-м в этом сегменте наблюдался спад (–5%).

Вниз рынок тянут, как ни странно, суммарные показатели лидеров — компаний «большой четверки». В 2019 году на их долю пришлось 72% от всей выручки по рэнкингу — 27,38 млрд руб. (–4,8% к прошлому рэнкингу, когда «четверке» удалось заработать 28,76 млрд руб.). А вот за вычетом этих компаний совокупный доход других участников рэнкинга увеличился на 6% — более 60 компаний из рейтинга завершили год увеличением своих доходов.

Это видимое противоречие объясняется довольно просто. На рынке аудита выделяются два основных сектора: проверки обязательные (от них нельзя уклониться — закон принуждает) и инициативные (то есть добровольные). В 2019 году общее число этих проверок (на профессиональном языке — аудиторских заключений), по данным компаний—участниц рейтинга, в целом возросло на 5,3% (до 18 324). При этом заключений по обязательному аудиту стало на 6,9% больше (16 415), а по инициативным проверкам меньше — на 6,7% (1909). Во-первых, это свидетельствует о том, что в 2019 году аудиторы стали работать интенсивнее за меньшие деньги. А во-вторых, часть «подневольных» клиентов могла предпочесть заказать аудит тем, у кого это стоит дешевле.

Сила обязательств

Общая выручка от аудита (обязательный и инициативный аудит плюс сопутствующие аудиту услуги — согласно форме №2-аудит) у участников рейтинга аудиторских организаций за год снизилась на 3% и составила 21,787 млрд руб. Доходы от консалтинга (услуги, связанные с аудиторской деятельностью) снизились на 1% и составили 16,451 млрд руб. (консалтинг в области финансового, налогового и бухгалтерского учета, юридические консультации, оценка, автоматизация). Сюда же входит и аутсорсинг учетных функций: почти у половины компаний из списка текущего топ-100 есть услуги данного направления.

Самый больший по размерам и самый устойчивый сектор — обязательный аудит, который проводится в силу законов, по итогам 2019 года увеличился на 2% (то есть все равно ниже инфляции) и составил 16,314 млрд руб. Число аудиторских заключений составило 16 415, увеличившись на 6,9%. Чтобы вывести рынок в плюс, этого оказалось недостаточно, так как на 22% — до 2,745 млрд руб.— снизилась выручка участников рейтинга, полученная от инициативных проверок, одновременно при снижении числа заключений в этом секторе до 1909 (–6,7%). Упали и доходы в сегменте сопутствующих аудиту услуг (например, проверки промежуточной консолидированной отчетности или аудит нефинансовой отчетности). По итогам 2019 года выручка здесь составила 2,729 млрд руб., уменьшившись год на 3%.

Налицо стремление клиентов сократить расходы на инициативных процедурах, необходимых для получения объективной информации — менеджментом и собственниками, инвесторами и кредиторами.

Сеанс групповой терапии

Схожие тенденции выдает анализ итогов и другого рэнкинга рынка аудита — в разрезе крупнейших аудиторских групп. Участниками этого отдельного списка стали 70 аудиторских групп, которые позволяют пристальнее посмотреть на деятельность не только самих аудиторских организаций, но и связанных с ними консалтинговых компаний. Здесь также наблюдается формальный рост на 1% (выручка участников увеличилась за 2019 год до 74,49 млрд руб.), оказавшийся ниже инфляции.

Более трети выручки 2019-го у крупнейших аудиторских групп приходится на аудит — 26,83 млрд руб. (36%). По данным участников рейтинга, это на 1,5% меньше, чем годом ранее (27,25 млрд руб. за 2018-й). Консалтинговые услуги принесли участникам рейтинга больше — всего 47,66 млрд руб., на 2,5% больше, чем в 2018-м (46,51 млрд руб.).

Как мы считали

Читать далее

Самый небольшой сегмент — оценочная деятельность — принес участникам рэнкинга 1,581 млрд руб. (рост за год на 7,9%).

Объем услуг налогового и юридического консалтинга у аудиторских групп составил по итогам 2019 года 1,291 млрд (6,5%) и 1,181 млрд (5,9%) руб. Спрос преобладал на консультации по текущим вопросам деятельности и сопроводительные консультации в ходе налоговых проверок, обжалование решений налоговых органов, налоговый аудит и анализ налоговых рисков.

По словам участников рэнкинга, в текущем году востребованными остались абсолютно все услуги в области налогового консалтинга. «Понятным образом на время сократилась возможность и необходимость лично присутствовать на допросах, при представительстве интересов наших клиентов на различных мероприятиях в ФНС, при выемках и иных операциях, ограниченных в связи с текущим режимом повышенной готовности. Но добавилось большое число обращений, где нужна проработка вопросов, возникающих при обращении за господдержкой. Плюс перед нами возник огромный пласт работы по изучению и сопоставлению федерального и регионального нормотворчества в области налогообложения и иных преференций от государства. Также, несмотря на сокращение выездных проверок, у налоговых органов пока не сократился интерес к обычной деятельности компаний, поэтому важно вовремя отвечать на большое число запросов по предоставлению документов или информации, поступающих налогоплательщикам. Более того, застывшие на время карантина судебные дела наконец сдвинулись с мертвой точки. Мы ожидаем повышенный спрос на услуги по сопровождению налоговых споров, который объективно возникнет, когда закончится мораторий на проведение налоговых проверок и начнется активная стадия рассмотрения результатов, вынесения решений и так далее»,— говорит Клара Валентина Воробьева, руководитель практики налогового консультирования МЭФ PKF.

Спрос ожидается и на услуги юридического характера. «Очевидна огромная волна споров, которая накроет суды в ближайшее время. Два месяца простоя бизнеса повлекут за собой накопленные претензии, что перерастет в споры об изменении и отказе от договоров, взыскании дебиторской задолженности, трудовые споры и споры в области аренды. После первой волны будет вторая — оспаривание сделок по выводу имущества. В мае были востребованы практики трудового и административного права, также для крупных компаний был важен и вопрос о том, можно ли включиться в список системообразующих предприятий, которые смогут рассчитывать на поддержку государства»,— рассказывает Ольга Савина, управляющий партнер Parallel Legal Consulting.

Наиболее емкие секторы консалтинговых услуг — ИТ-консалтинг и финансовый консалтинг. В структуре доходов крупнейших аудиторских групп они составляют 3,424 млрд (доля — 17,2%) и 2,948 млрд (14,8%) руб. соответственно*. «Интенсивное развитие компьютерных технологий, потребность в автоматизации финансово-хозяйственной и производственной деятельности приводят к необходимости разработки и сопровождения программных комплексов. При участии специалистов нашей компании на платформе «1С: Предприятие» разработаны и активно используются в практической деятельности различные решения для автоматизации бухгалтерского, бюджетного и налогового учета на предприятиях различных отраслей промышленности,— комментирует Наталья Бородина, первый заместитель генерального директора компании «Аудит-НТ».

Опыт, полученный во время карантина, развитие удаленных форматов деятельности может привести к активизации спроса на системы электронного документооборота и для работы с большими данными.

Современные технологи окажут влияние и на сферу аудиторской деятельности. «В новой реальности у аудиторов не остается альтернативы тому, чтобы начать работать с технологиями, связанными со сбором, обработкой, консолидацией и анализом новых форм данных и больших объемов информации»,— говорит Наталья Бородина. Она приводит пример одного из решений в этой области — автоматизированной информационной системы «Аудит», разработанной в соответствии с МСА для автоматизации бизнес-процессов аудиторских компаний: «Применение АИС "Аудит" позволяет использовать методологию организации-пользователя, стандартизировать процесс документирования (от подготовки к проведению аудита до составления аудиторского заключения), автоматизировать максимальное количество аудиторских процедур, минимизировать время работы аудитора, в том числе на формирование рабочих документов и с помощью автозаполнения рабочих документов из учетных систем и файлов, а также повысить качество благодаря уменьшению риска человеческого фактора».

Что дальше

Описанные выше тенденции показывают, что в начавшийся общемировой финансово-экономический кризис, усугубленный остановкой экономики на карантинную паузу, отечественный рынок аудита вошел не в самой лучшей форме. И негативные проблемы, как ожидают сами игроки рынка аудита, будут только нарастать.

«COVID-кризис не ограничился сферой защиты здоровья граждан, он привел к масштабной дестабилизации всей экономической системы. Уже последовали и еще будут происходить серьезные "афтершоки". В то же время в области профессиональных услуг существует известная инерционность: в апреле—мае мы наблюдали спрос на наши услуги практически на докризисном уровне. Это не должно вызывать иллюзий — главные проблемы, в частности у консультантов, еще впереди. На этом фоне, конечно, будет происходить объективное снижение стоимости консультационных услуг. Но какое и как надолго — пока невозможно предсказать»,— делится мнением Сергей Шапигузов, президент, управляющий партнер ФБК Grant Thornton.

Армен Даниелян, старший партнер и директор по стратегическому развитию группы «Деловой профиль», утверждает, что «к работе в условиях карантина не готов был никто. Пострадали компании, ориентированные на импорт комплектующих, когда срывались поставки, терпели убытки экспортеры, столкнувшиеся с резким падением спроса, большие потери понесли отечественное производство и торговля непродовольственными товарами. Сфера аудита и консалтинга тоже ощутила потери: заказчики сворачивают инвестиционные программы, откладывают выход на новые рынки, сокращают непроизводственные издержки. В краткосрочной перспективе, в поисках выхода из возникшего кризиса, все это может привести к спросу на услуги антикризисного консалтинга в части поиска источников финансирования, реструктуризации обязательств, оптимизации затрат».

Проводить аудит стало сложнее

Режим изоляции и карантина, а также перенос сроков утверждения отчетности оказали свое влияние на механизмы проведения аудиторских проверок (подробнее см. результаты опроса на сайте RAEX).

С одной стороны, в текущих обстоятельствах заказчики аудита получили возможность скрупулезно отнестись к замечаниям аудиторов и завершить аудит в «спокойном» режиме, так как, согласно закону №115-ФЗ от 7 апреля 2020 года, срок утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности участниками и акционерами обществ был продлен до 30 сентября 2020 года.

В то же время карантин спровоцировал общие сложности, с которыми столкнулись аудиторские компании. Во-первых, не все клиенты оказались одномоментно готовы к полноценной работе в условиях дистанционного режима, что затруднило предоставление удаленного доступа к документам и информационным базам. Во-вторых, сокращение очного взаимодействия с клиентами для получения аудиторских доказательств ограничило аудиторов в выборе необходимых аудиторских процедур.

Суммарно это повышает вероятность не выявить у аудируемой компании нарушения, затрудняет сбор доказательств для формирования мнения о ее деятельности и в конечном счете усложняет соблюдение международных стандартов аудита. Например, в части оценки препятствий при проведении проверки, оценке рисков, подтверждения принципов непрерывности деятельности и прогнозов событий. Это создает предпосылки для невозможности безоговорочно положительного мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении.

Таким образом, с одной стороны, требуемый дополнительный и глубокий анализ мер поддержки экономики и воздействия текущих усилий на деятельность аудируемых компаний приведет к росту трудозатрат аудиторов, а также к необходимости совершенствования технологий аудита, профессионального опыта и дистанционных форматов работы. А с другой — к возможности снижения качества проверок и усилению демпинга, перебоям в занятости специалистов, поскольку в условиях ограничения аудиторских процедур некоторые аудиторские заключения перенесены на поздние сроки.

Рэнкинг крупнейших российских аудиторских организаций (субъектов аудиторской деятельности) по итогам 2019 года

МЕСТО ПО ИТОГАМ 2019 ГОДА МЕСТО ПО ИТОГАМ 2018 ГОДА АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ МЕСТОПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО ОФИСА ВЫРУЧКАЗА 2019 ГОД(ТЫС. РУБ.)* ТЕМПЫ РОСТА ВЫРУЧКИ ЗА ГОД (%) ДОЛЯ ВЫРУЧКИ ОТ АУДИТА (%)** СРЕДНЕЕ ЧИСЛО СОТРУДНИКОВ ЗА 2019 ГОД СРЕДНЕЕ ЧИСЛО АУДИТОРОВ СРЕДНЕЕ ЧИСЛО АУДИТОРОВ С АТТЕСТАТОМ, ПОЛУЧЕННЫМ ПОСЛЕ01.01.2011 1 1 КПМГ Москва 10592866 –0,7 60,1*** н.д. 299 277 2 2 «Эрнст Энд Янг» Москва 6203359 –11,1 100*** н.д. 260 260 3 3 «Делойт и Туш СНГ» Москва 5436798 –3,1 48,7*** н.д. н.д. н.д. 4 4 «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» Москва 5151061 –6,4 85,8*** н.д. н.д. н.д. 5 5 «БДО Юникон» Москва 1631976 –3,5 68,2 728 139 112 6 6 ФБК Grant Thornton Москва 1288775 7,4 70,7 271 103 52 7 19 АКГ «Развитие бизнес-систем» Москва 536319 152,3 26,9*** 205 40 19 8 8 «Финэкспертиза» Москва 429238 6,7 80,8 267 128 52 9 7 «Кроу Экспертиза» Москва 379011 –7,0 79,9 201 49 25 10 10 МЭФ PKF Москва 365509 4,4 30,1 81 31 11 11 11 «Бейкер Тилли Рус» Москва 346209 –0,1 31,4*** 190 10 10 12 9 «Кроу СиАрЭс Русаудит» Москва 340709 –14,5 55,3 175 44 23 13 13 «Мазар Аудит» Москва 317372 15,9 91,7 99 18 15 14 15 «Нексиа Пачоли» Москва 293549 22,7 87,2 146 72 44 15 14 «Интерком-Аудит» Москва 255773 0,1 43,4 129 58 24 16 12 «Аудит-НТ» Москва 245808 –14,5 55,6 131 79 29 17 18 «Группа финансы» Москва 237649 8,3 81,3 99 57 20 18 17 АФ «Уральский союз» Москва 231703 2,9 100 52 29 11 19 16 НПФ «Информаудитсервис» Москва 222680 –4,4 19,1 16 12 10 20 21 «АФК-Аудит» Санкт-Петербург 204059 28,3 26,4 135 44 12 21 — АФ «Эдвейз» Москва 200450 –0,4 15,1 60 56 21 22 22 «КСК аудит» Москва 170688 22,4 100 51 26 17 23 23 АК «Деловой профиль» Москва 123053 5,3 41,5 108 54 25 24 20 2К Москва 115839 –32,5 48,5*** 128 30 14 25 27 Международный консультативно-правовой центр Москва 113375 13,7 84,9 74 41 26 26 24 АФ «Критерий-Аудит» Москва 108383 0,9 100 65 36 10 27 30 Аудиторское партнерство «Ника» Москва 101994 24,0 28,5 27 25 12 28 26 «Прима аудит. Группа Прауд» Санкт-Петербург 101038 0,9 60,6 86 24 12 29 29 «Иниерэкспертиза» Москва 100152 9,0 79,2 107 45 12 30 32 «Правовест Аудит» Москва 93532 21,2 76 36 29 8 31 25 АГ «Капитал» Екатеринбург 92427 –8,1 37,9 59 16 4 32 31 АФ «Мариллион» Москва 84942 4,3 86,2 51 19 14 33 33 МКД Санкт-Петербург 74980 6,8 78,2 65 22 5 34 36 «Аудит Груп» Москва 70849 29,3 33,3 27 9 2 35 37 «Аудит-Эскорт» Москва 62765 16,1 85,6 28 17 9 36 34 «Аудит-Оптим-К» Кемерово 60435 –7,4 99,7 47 12 7 37 — «Райт Вэйс» Москва 56614 15,5 30,9 21 8 7 38 43 «ЦБА»**** Москва 52717 28,1 56,3 28**** 18 5 39 40 АКК «Кроу Аудэкс» Казань 51827 10,8 98 75 18 5 40 35 АК «Арт-Аудит» Москва 50600 –14,1 72 40 22 16 41 41 «Инвест-аудит» Пермь 50166 8,8 51,9 47 24 5 42 45 «А.Д.Е. Аудит» Москва 49144 20,3 89,9 25 9 8 43 39 АФ «Аудит-Классик« Челябинск 48554 2,1 56,8 69 17 2 44 44 АК «Холд-Инвест-аудит» Москва 48062 17,6 49,7 27 16 8 45 — «Аллент-Аудит» Москва 46036 30,0 95,3 28 22 3 46 56 «1А Консалтинговая группа» Москва 41008 23,9 100 62 51 9 47 49 Агентство «Налоги и финансовое право» Екатеринбург 39299 4,4 35,1 19 7 2 48 51 Аудиторская служба СТЕК Москва 39046 7,5 100*** 35 20 7 49 61 АИП Москва 38747 22,6 100*** 16 9 9 50 67 АКК ЭКФИ Москва 38727 39,9 65,2 16 10 7 51 57 «Энэко» Москва 38493 19,4 99,7 24 15 4 52 50 АФ АВУАР Челябинск 38235 3,7 100*** 45 19 2 53 52 «Сальдо-аудит» Москва 37061 4,6 16,8 13 5 2 54 48 «Листик и партнеры — Москва» Москва 36337 –3,5 85,9 55 12 н.д. 55 71 Аудиторская компания «Институт проблем предпринимательства» Санкт-Петербург 35630 44,4 69,1 31 13 7 56 59 АКГ «Я.Н.С. Аудит» Москва 35578 10,8 53,6 19 13 7 57 64 «Что делать Аудит» Санкт-Петербург 35418 15,2 81,7 32 19 8 58 53 ЭРКОН Ростов-на-Дону 34075 –3,1 96,2 23 7 2 59 58 АКГ «Бизнесэкспертиза» Москва 32144 0,1 100 10 6 1 60 — «Прайм аудит» Тверь 31513 –22,2 49,3 20 3 1 61 54 CBS group Москва 30861 –7,5 65,8 18 6 1 62 62 АК «Самоварова и партнеры» Санкт-Петербург 30746 –2,7 91,2 49 32 15 63 — «Инвестаудит» Омск 30571 –8,1 80,5 64 28 8 64 69 «Юстиком» Москва 29405 13,4 21,5 16 6 2 65 — ЦАК «Партнер» Кемерово 28627 27,2 89,5 35 15 6 66 68 «ЮФА Консалтинг» Сургут 26972 0,2 71,1 15 11 7 67 46 «Градиент- Альфа-аудит» Москва 26911 –32,6 49,8 58 13 2 68 60 «Вектор развития Столица» Москва 26272 –17,6 91,3 21 16 6 69 — Аудиторская группа 2К Москва 25084 902,1 94,8*** 6 4 4 70 63 «Эккаунтпрофи-Аудит» Москва 24836 –21,2 15,3 16 4 4 71 76 «Аудиторы северной столицы» Санкт-Петербург 23263 10,0 89,3 27 15 9 72 88 АК «Бизнес Навигатор» Москва 23210 57,3 89,3 15 11 4 73 72 Екатеринбургский удит-центр Екатеринбург 23003 –4,2 99,3 20 12 10 74 70 АК «Аудит Проф Гарант» Москва 22277 –13,4 27 24 8 3 75 81 АКФ МИАН Москва 22003 25,5 86,6 37 30 16 76 78 АФ «Фабер Лекс» Краснодар 21330 6,0 52,6 16 11 4 77 — «Что делать Аудит» Москва 21266 21,4 90,8 12 11 5 78 83 «Авантаж Аудит» Москва 20988 22,7 83 42 32 8 79 — «РИАН-аудит» Москва 20167 –27,6 95,6 16 10 4 80 — «Банко» Санкт-Петербург 19600 20,1 93,4 16 10 5 81 92 «Корн-Аудит» Москва 18787 46,5 54 49 41 10 82 — АФ «Аудит-Вела» Ростов-на-Дону 18525 8,4 91,3 19 6 2 83 74 «Магнетар-аудит» Москва 18486 –14,7 53 16 8 3 84 — АФ ГНК Ярославль 18290 –0,3 62,4 20 9 8 85 86 АФ АСБ Санкт-Петербург 17705 8,9 66,2 34 19 8 86 90 «Эконсфера» Москва 17613 21,3 38,6 17 6 2 87 89 Ассоциация «Налоги России» Екатеринбург 17543 19,8 60 29 11 6 88 — «Альт ДФК» Москва 17064 65,5 58,7 11 7 2 89 82 АК «Эталон» Чебоксары 15541 –9,4 100 23 12 7 90 84 АКК «Бизнес-информ» Киров 15119 –8,9 80,9 12 7 2 91 — Средне-Волжское экспертное бюро Казань 14783 –12,5 84,9 21 7 2 92 — АФ «Триада Аудит» Улан-Удэ 14346 147,8 86,1 14 11 3 93 — «Аудит-Сервис» Москва 12072 17,2 92,3 24 20 5 94 95 Поволжская аудиторская компания Саратов 12045 11,5 64,4 13 7 2 95 80 «Аудит Эксперт» Москва 11983 –32,1 67,6 29 22 5 96 93 «Аудит-Дело» Иркутск 11826 –0,3 89 16 8 2 97 99 «Балтийский аудит» Санкт-Петербург 10866 22,5 100 13 7 5 98 85 «Востсибаудит» Иркутск 10061 –21,1 100 12 6 2 99 100 «Юкис-аудит» Москва 9992 16,6 100 3 3 3 100 97 АКФ «Терза» Грозный 9959 — 37,7 22 9 1

открыть таблицу в новом окне

Представлены первые 100 компаний—участниц рэнкинга. Полная версия таблицы размещена на сайте www.raex-a.ru.

Оценочная деятельность

№ КОМПАНИЯ / ГРУППА КОМПАНИЙ ВЫРУЧКА ЗА 2019 ГОД (ТЫС. РУБ.) ТИП УЧАСТНИКА 1 PwC 870573 Группа 2 «БДО Юникон» 238903 Группа 3 HLB Russian Group 226463 Группа 4 «Бейкер Тилли» 211724 Группа 5 «Нексиа Си Ай Эс» 191875 Группа 6 «Кроу Россия» 174334 Группа 7 «АФК-Аудит» 132707 Компания 8 2К 126324 Группа 9 ФБК Grant Thornton 99154 Группа 10 «Гориславцев и К. Аудит» 73346 Группа 11 «Правовест Аудит» 59314 Группа 12 «1А Консалтинговая группа» 35454 Группа 13 АК «Деловой профиль» 29021 Компания 14 «Мазар Аудит» 28299 Группа 15 «Листик и партнеры — Москва» 22670 Группа 16 «Интерком-Аудит» 18470 Группа 17 «Интерэкспертиза» (AGN International) 15549 Группа 18 «Холд-Инвест-аудит» 13677 Группа 19 «Инвест-аудит» 13427 Компания 20 «UHY Янс-Аудит» 9640 Группа

Раздел сайта:  Оценщикам
Тематика:  Оценочная деятельность