Налог на имущество организаций - 2014: ставки и льготы

Вступая на путь предпринимательской деятельности, начинающий бизнесмен сталкивается с проблемой уплаты налогов. Несколько проще в этом плане малым предприятиям. Чаще всего они пользуются схемами упрощенного налогообложения (УСН) или единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Однако с 1 января 2014 года начала действовать новая схема расчета налога на имущество организаций. Новшество может серьезно отразиться на налоговых ставках для предприятий общественного питания, объектов административно-делового и офисного назначения, а также объектов культуры и досуга и предприятий сферы обслуживания. Кроме того, неприятные сюрпризы также ждут предпринимателей, использующих «упрощенку» и ЕНВД.

Налог на имущество организаций – ставки по кадастровой стоимости

Сильнее всего изменения в налоговом законодательстве затронут организации, деятельность которых связана с общепитом, а также деловые и офисные объекты недвижимости. Налог на имущество для них ранее рассчитывался исходя из его балансовой стоимости. Теперь за основу будут взяты данные кадастровой оценки, которая, как показывает практика, может оказаться даже выше рыночной стоимости объекта. Проведение кадастровой оценки доверят независимым оценочным организациям. Осуществляться она будет на региональном уровне.

После внесения изменений в статью 12 части первой и в главу 30 Налогового Кодекса РФ новые правила налогообложения введены для:

- Административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них.

- Нежилых помещений, которые по документам предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Под вышеперечисленные виды деятельности должно быть занято не менее 20% площади объекта.

- Объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство.

До 2014 года налоговой базой для имущества организаций являлась среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости объекта недвижимости. Эта цифра формировалась в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Теперь же владельцам помещений, отведенных под выше названные виды деятельности, предстоит платить по ставке, максимальное значение которой к 2016 году планируется довести до 2% от кадастровой стоимости имущества. В 2014 году это значение ограничено 1%, в 2015 – 1,5%.Точный размер налога власти каждого региона будут устанавливать на собственное усмотрение.

«Упрощенка» и ЕНДВ

Налоговые новшества повлияют также и на малый бизнес. Ранее большинство таких организаций платили налоги по упрощенной системе. Эта схема максимально облегчает жизнь малому бизнесу: при минимуме бумажной волокиты УСН заменяет сразу 3 налога: на прибыль, на имущество организаций и на добавленную стоимость. То же самое можно сказать и о едином налоге на вмененный доход. Данный режим налогообложения предусматривает уплату 15% от фиксированной суммы вмененного дохода. Фактическая прибыль на эту цифру не влияет. Перейти на такую систему налогообложения с 2013 года могут представители малого предпринимательства, вид деятельности которых входит в принятый Налоговым кодексом список. Кроме того, в регионе, где зарегистрирован субъект налогообложения, должен действовать режим ЕНДВ.

Использование облегченных налоговых систем, помимо прочего, было выгодно малому бизнесу из-за отсутствия налога на имущество организаций. Однако принятие поправок в статьи 346.11 и 346.26 НК РФ обяжет владельцев коммерческой недвижимости, ставки для которой исчисляются по кадастру, платить эту пошлину. На данный момент законопроект одобрен Федеральным Собранием и находится на подписи у президента. Однако его принятие уже сейчас вызывает множество вопросов. По мнению представителей малого бизнеса, 90% которых используют «упрощенку», вместо ожидаемого увеличения притока налогов в бюджет, эта мера может оказаться губительной для небольших предприятий. Кроме того, велик риск развития теневой экономики.

Чего ждать столичным предпринимателям

Несколько иная ситуация с налогом на имущество организаций сложилась в Москве. Принятый городской думой законопроект предусматривает более щадящий переход на новую систему. С 2014 по 2018гг. произойдет постепенное увеличение ставки налога с 0,8% до 2% от кадастровой стоимости. Причем в текущем году платить налоги по новым правилам предстоит только собственникам крупных объектов недвижимости, площадь которых превышает 5 тысяч кв. м.

Кроме того, владельцам недвижимости в крупных офисных и торговых центрах, которые используют упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, более не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций . Однако, по словам главы департамента экономической политики и развития Москвы Максима Решетникова, представителей малого бизнеса, которые попадают под действие поправок, в столице крайне мало. Для них предусмотрен дополнительный налоговый вычет в 300 кв. м.

Однако, что будет с налоговой нагрузкой и арендными ставками, когда новые правила станут применяться не только для крупных объектов, пока сказать сложно.

Источник